<li id="zbu3b"><bdo id="zbu3b"><u id="zbu3b"></u></bdo></li>
        <dl id="zbu3b"></dl>

        1. <dl id="zbu3b"><ins id="zbu3b"><thead id="zbu3b"></thead></ins></dl>

            <output id="zbu3b"></output>

            <dl id="zbu3b"></dl>
            <output id="zbu3b"><bdo id="zbu3b"></bdo></output>

          1. <output id="zbu3b"></output>
            <dl id="zbu3b"><ins id="zbu3b"><strong id="zbu3b"></strong></ins></dl><dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>

            1. <dl id="zbu3b"></dl>

              1. <input id="zbu3b"></input>

              2. <dl id="zbu3b"></dl>
                1. <dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>
                2. <input id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></input>
                  <dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>

                    <li id="zbu3b"></li>

                    <input id="zbu3b"></input>
                      1. <output id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></output>

                          1. <dl id="zbu3b"></dl>
                               
                             
                             
                             
                            案例分析 您的位置:首页 >> 案例分析 
                            小微企业享受免税优惠政策的财税处理
                            发布时间:2015-4-15    点击次数:1535
                             

                            财政部、国家税务总局印发《关于进一步支?#20013;?#24494;企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔201471号)后,连续出台《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告201457号)、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告201458号),明确小微企业如?#38382;?#29992;增值税和营业税免税政策。本文从会计与税法的角度做一探讨。

                               税收优惠要点

                               《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确,增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位),月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,可以享受免征增值税和营业税优惠政策。对于以一个季度为纳税期限的纳税人,季?#35748;?#21806;额或营业额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税或营业税。

                               税收优惠会计处理

                               财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔201324号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到通知规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足财会〔201324号文件规定的免征营业税条件的,所免征的营业税不作相关会计处理。

                               案例解析

                               1.甲公司被认定为小微企业,主营业务是加工和销售棉纺织品,系增值税小规模纳税人,按月查账征税,201412月发生以下销售业务:

                               5日销售A产品含税金额5150元,货款已收讫:

                               借:银行存款          5150

                                 贷:主营业务收入——A产品  5000

                                     应交税费——应交增值税  150

                               10日销售B产品给增值税一般纳税人乙公司,购销合同约定卖方须提供增值税专用发票,公司向主管税务机关申请代开价款20000元,增值税600元的增值税专用发票,银行已收货款,代开增值税专用发票缴纳税款时:

                               借:应交税费——应交增值税 600

                                 贷:银行存款 600

                               确认销售收入时:

                               借:银行存款 20600

                                 贷:主营业务收入——B产品 20000

                                     应交税费——应交增值税 600

                             

                             

                               18日赊销C产品含税金额4635元:

                               借:应收账款     4635

                                 贷:主营业务收入——C产品 4500

                                     应交税费——应交增值税 135

                               12月若无其他销售业务,本月实际不含税的销售收入为29500元,31日编制分录:

                               借:应交税费——应交增值税 285

                                 贷:营业外收入      285

                               增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)(见表1

                               注:1.该纳税?#23435;?#20225;业,月销售额未超过3万元,可享受小微企业暂免征收增值税政策。由于已代开了增值税专用发票且不满足退税条件,故将代开增值税专用发票销售额分别填入第1栏和第2栏,并将已预缴的税款填入第18?#28014;?#21097;余部分销售额填入第6栏和第7?#28014;?#25353;照表间公式计算第19栏本期应补(退)税额为0

                               2.增值税暂行条例规定“适用免税规定的不得开具增值税专用发票”,对于月销售额不超过3万元(季度9万元)的增值税小规模纳税人,其申请代开增值税专用发票时已经缴纳的税款,需将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,方可以向主管税务机关申请退还。

                               2.承例1,月末若追回已代开的增值税专用发票所有联次,则向主管税务机关申请退税,会计处理:

                               借:银行存款或者其他应收款 600

                                 贷:营业外收入      600

                               增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)(见表2

                               3.承例1,甲公司利用沿街房兼营餐饮业,该营业额与棉纺织品销售额分别独立核算,201412月餐饮业的营业收入12500元,均以现金收讫。其月营业额不超过3万元,可以享受免征营业税优惠政策,所免征的营业税不作相关会计处理。编制分录:

                               借:库存现金 12500

                                 贷:其他业务收入——餐饮 12500

                               风险提示

                               1.企业应分别核算增值税应税销售额和营业税应税营业额。纳税人兼营增值税和营业税应税项目的,应当分别核算增值税的销售额和营业税的营业额,并分别适用该税种的免税规定,而不应将当月的销售额和营业额合并计算。但未分别核算的,则将被依法核定销售额、营业额,并可能因此丧失免税优惠待遇。

                               2.小微企业免征的增值税需要缴纳企业所得税。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008151号)第一条规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。但是如果符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔201170号)规定的征税收入,则在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。增值税小规模纳税人暂免征收的增值税属于财政性资金,但不符合不征税收入的条件,应计入企业当年收入总额计算缴纳企业所得税。

                             
                            上一条:核定期内企业亏损不能弥补
                            下一条:高新技术企业认定疑难问题精选
                             
                             
                            关于我们
                            公司简介
                            公司愿景
                            企业文化
                            精英团队
                            我们的客户
                            我们的服务
                             
                               企业大事记
                               团队生活
                               企业党建
                               外贸会计之家
                               社会责任
                             

                            浙江通达税务师事务所有限公司 绍兴公司注册 - 绍兴代理记账 - 柯桥公司注册 - 柯桥代理记账

                            北京Pk10什么叫跨度
                            <li id="zbu3b"><bdo id="zbu3b"><u id="zbu3b"></u></bdo></li>
                                <dl id="zbu3b"></dl>

                                1. <dl id="zbu3b"><ins id="zbu3b"><thead id="zbu3b"></thead></ins></dl>

                                    <output id="zbu3b"></output>

                                    <dl id="zbu3b"></dl>
                                    <output id="zbu3b"><bdo id="zbu3b"></bdo></output>

                                  1. <output id="zbu3b"></output>
                                    <dl id="zbu3b"><ins id="zbu3b"><strong id="zbu3b"></strong></ins></dl><dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>

                                    1. <dl id="zbu3b"></dl>

                                      1. <input id="zbu3b"></input>

                                      2. <dl id="zbu3b"></dl>
                                        1. <dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>
                                        2. <input id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></input>
                                          <dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>

                                            <li id="zbu3b"></li>

                                            <input id="zbu3b"></input>
                                              1. <output id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></output>

                                                  1. <dl id="zbu3b"></dl>
                                                    <li id="zbu3b"><bdo id="zbu3b"><u id="zbu3b"></u></bdo></li>
                                                        <dl id="zbu3b"></dl>

                                                        1. <dl id="zbu3b"><ins id="zbu3b"><thead id="zbu3b"></thead></ins></dl>

                                                            <output id="zbu3b"></output>

                                                            <dl id="zbu3b"></dl>
                                                            <output id="zbu3b"><bdo id="zbu3b"></bdo></output>

                                                          1. <output id="zbu3b"></output>
                                                            <dl id="zbu3b"><ins id="zbu3b"><strong id="zbu3b"></strong></ins></dl><dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>

                                                            1. <dl id="zbu3b"></dl>

                                                              1. <input id="zbu3b"></input>

                                                              2. <dl id="zbu3b"></dl>
                                                                1. <dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>
                                                                2. <input id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></input>
                                                                  <dl id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></dl>

                                                                    <li id="zbu3b"></li>

                                                                    <input id="zbu3b"></input>
                                                                      1. <output id="zbu3b"><font id="zbu3b"></font></output>

                                                                          1. <dl id="zbu3b"></dl>
                                                                            江苏体彩e球彩走势图 龙江快乐十分走势图 3d试机号286附走势图 时时彩后三乘133公式 天天彩选4奖金 北京赛的规律 黑龙江省p62开奖结果 广东麻将好友房推倒胡 飞鱼app 内蒙古11选5前三直选走势图 赌场五张牌叫什么 打武汉麻将技巧 任选九开奖奖金 湖北十一选五开奖视频 mg如何把分隐藏起来 杭州全民麻将十三道