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                            企业内部食堂咋缴税分三种经营模式给你梳理好了
                            发布时间2016-9-29    点击次数1980
                             


                            营利性企业内部食堂一般分为三种经营形式一种是食堂资产属于企业所有食堂人员都是本公司员工或临时聘用的员工归口公司行政部门管理不对外营业一种是食堂资产属于本企业所有食堂人员都是本公司员工或临时聘用的员工归口公司行政部门管理兼对外营业一种是食堂资产归公司所有经营外包给外部餐饮公司

                            一食堂资产属于企业所有人员都是本公司员工或临时聘用的员工归口公司行政部门管理不对外营业

                            增值税财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号第一条规定在中华人民共和国境内销售服务无形资产或者不动产的单位和个人为增值税纳税人对于这种公司内部食堂它是公司福利部门主要是为了满足员工基本生活需要它不具备对外经营销售服务性质因此不是增值税征收范围

                            企业所得税企业职工福利费包括以下内容一?#24418;?#23454;行分离办社会职能的企业其内设福利部门所发生的设?#28014;?#35774;施和人员费用包括职工食堂职工浴室理发室医务所托儿所疗养院等集体福利部门的设?#28014;?#35774;施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金社会保险费住房公积金劳务费等二为职工卫生保健生活住房交通等所发放的各项补贴和非货币?#24895;?#21033;包括企业向职工发放的因公外地就医费用未实行医疗统筹企业职工医疗费用职工供养直系?#36164;?#21307;疗补贴供暖费补贴职工防暑降温费职工困难补贴救济费职工食堂经费补贴职工交通补贴等

                            因此这?#20013;?#36136;的企业内部员工食堂资产折旧所属食堂员工工资职工食堂经费补贴等均可作为企业福利费限额列支

                            个人所得税根据我国个人所得税相关规定如果职工食堂已核算到职工个人需按月纳入员工工?#39318;?#39069;中统一缴纳个人所得税如果企业没有核算到员工个人它就是一种集体?#24895;?#21033;受益员工无法计量则不需缴纳个人所得税

                            会计处理所有食堂发生的科目费用均计入应付职工薪酬应付福利费?#20445;?#20511;记管理费用营业费用等科目贷记应付职工薪酬应付福利费科目

                            二食堂资产属于企业所有人员都是本公司员工或临时聘用的员工归口公司行政部门管理兼对外营业

                            增值税对于兼营对外业务需按餐饮服务业缴纳增值税对内部员工服务的部分不用缴纳增值税法规依据同上一

                            企业所得税1.对外经营收入部分纳入企业总应税收入核算所属成本计入企业经营总成本2.对内职工部分按上述一执行

                            个人所得税按上述一执行

                            会计处理1.对外经营收入借记现金银行存款科目贷记其他业务收入应交税费应交增值税科目同时结转成本借记其他业务成本科目贷记库存商品等科目2.对内职工部分会计处理按上述一执行

                            三食堂资产归公司所有经营外包给外餐饮公司经营

                            增值税外包餐饮公司要?#21592;?#21333;位为增值税纳税人同时开票给所服务的公司报销但该类增值税专用发票不得抵扣

                            企业所得税企业以外包餐饮公司发票报销入账以职工福利费限额税前列支相关管理按上述一执行同时食堂资产折旧等均作为企业福利费限额列支

                            个人所得税按上述一执行

                            会计处理1.支付外包供应商款项时借记应付职工薪酬应付福利费科目贷记银行存款科目2.根据供应商开具的合法发?#20445;?#20511;记管理费用营业费用等科目贷记应付职工薪酬应付福利费科目

                            四内部食堂开支的入账管理

                            国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号规定企业发生的职工福利费应该单独设置账册进行准确核算没有单独设置账册准确核算的税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正逾期仍未改正的税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定因此有内部食堂的经营单位无论采用哪?#20013;?#24335;来管理食堂内部员工食堂费用均可以作为职工福利费入账但要单独设置账册否则会有税务风险

                            注本文不涉及有营业执照的独立经营的法人食堂财税处理

                             
                             
                             
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