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                            "营改增大事来临请企业注意
                            发布时间2015-4-15    点击次数3401
                             

                            刚获得财政部营改增信息营改增政策已提交国务院审批争取5月份出台政策要点如下

                            一税率: 金融业和生活服务业适用6%税率建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率均适用一般计税方法出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策

                            二借款利息进项税: 暂不允许抵扣借款利息进项税

                            三不动产进项税:将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围但试点初期分年度按5%比例抵扣剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣

                            四海上自营油田:将?#20013;?#23545;中海油总公司海上自营油田开采的原油天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式调整为适用17%税率的一般计税方式

                            五拟将?#20013;?#22686;值税4档税?#22987;?#24182;为3档保留17%11%6%税率取消13%税率将适用13%税率货物中与农业生产和?#29992;?#29983;活相关货物如农业生产资料农产品自来水的税率下调为11%相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%将化石能源等货物如天然气煤气的税率?#31995;?#20026;17%

                            试点实施时间选择2015101日全面实施三个行业营改增并同步简并税率

                            营改增要开始了那企业需要做哪些准?#25913;أ?#36824;?#34892;?#35201;注意防范相关风险所以整理了一些资料供大家参考

                            营改增需要做哪些准备

                            1.通知客户

                            首先要做的是通知客户未来在发票上将有变化

                            2.尽量取得增值税专用发票

                            这是非常重要的一点是从公司日常采购入手理出公司采购中能取得增值税专用发票的项目如水电费发票办公用品发票运输费发票汽油发票电脑等固定资产发票

                            3.选择被规为一般纳税人的合作方

                            如果供应商也是增值税一般纳税人则取得的发票上载明的进项税可以抵扣销项税但如供应商为小规模纳税人如果到税务局代开增值税专用发?#20445;?#20063;只能够抵扣3%所以在选择业务合作单位时最好选择一般纳税人争取进项税抵扣最大化

                            4.梳理现有的采购销售合同合同的订立要更为细致并修改合同模板

                            今后公司合同的订立必须写明是含税价还是不含税价以免在合同应收款上与客户发生不必要的争议

                            5.日常管理方式体现增值税特色

                            营改增后要考虑对公司营业规模的影响相同的营业额报表上?#20174;?#27604;以前要低业务员个人的考核业绩计算含税额还是不含税额日常管理方式也要针对这种改变而变化

                            6.小规模纳税人

                            从进项抵扣的因素考虑一般纳税人之间更容易达成合作因此小规模纳税人也需要对自己的客户进行梳理由于小规模纳税人减税效应明显可以对营业规模进行控制因为行业关系可能对一般纳税人客户存在依赖的按照试点办法可以考虑申请一般纳税人资格认定

                            7.可暂时推迟不急需的采购

                            营改增试点后试点范围内企业尽可能在营改增后去采购设备和办公用品等并尽可能取得增值税专用发票

                            对于非试点地区的业务按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的试点纳税人仍享受营业税差额征税政策

                            8.了解并积极申请税收优惠

                            营改增还确定了相关的免征?#22270;?#24449;即退的优惠政策应该及时了解并提请备案或提出申请符合小型微型认定条件的小规模纳税人在另购发票时还可以免收发票工本?#36873;?/SPAN>

                            9.制定系?#25104;?#32423;改造行动计划

                            如财务共享服务中心的发票量会急剧增加所以考虑上AP增值税发票集中认证系?#24120;?/SPAN>AR集中开票管理系?#24120;?#31246;务管理系统等都是合理的选择

                            另外一些大型企业还需要在下面一些方面做一些准备

                            一企业内部要梳理业务模式

                            二考虑会计核算产生的变化

                            三测试营改增潜在的税务和利润影响

                            四考虑定价调整策略

                            五制定内部发票报销管理和内控制度

                            风险防范

                            营改增不仅改变了企业的整个会计核算体系同时带来了开票系统报税系统认证抵扣税款缴纳等操作方面的一系列新问题账务处理稍有不慎便会产生税收风险为此企业应高度重视税收风险管理和控制最大限度地规避或减少税收风险针对当前营改增企业在运行过程中暴露出的涉税风险问题建议企业财务人员重点关注以下问题

                            1加强财务税务人员的增值税知识培训了解各种政策有条件的单位还可以请相关咨询人员来培训各单位人员都免不了这了解和认识这关只是一个时间长短的问题

                            2了解发票可能产生的风险如抵扣认证期限过期先付款还是先认证?#21462;?/SPAN>

                            3帐务的处理特别是初期新旧税制衔接政策的变化税务核算(营业税按照营业额征收一个科目就可以了但增值税需要抵扣核算难度增加)等问题要重点关注所以在开票系?#24120;?#25253;税系?#24120;?#35748;证抵扣系?#24120;?#31246;款缴纳方面都是一系统问题这方面的风险要?#32454;?#25511;制稍有不慎就会有风险

                            4同时人员的素质和操守也是一个方面要注意的因为不同人员对税收政策相关业务的核算税收申报不准确等风险

                            5注意法律风险虚开代开就是刑事责任

                            6可抵扣的进项税不足的问题有可能导致企业会出现经营性困难问题

                            7初期库存和固定资产不能抵扣导致的风险如房产项目周期长营改增前的存量房项目等特别要注意风险很大

                            8营改增导致的税务稽查可能导致的风险

                             
                            上一条2015年1季度所得税热点问题汇编
                            下一条营改增企业不能忽视的6个税务筹划点
                             
                             
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