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                            2015年1季度所得税热点问题汇编
                            发布时间2015-5-6    点击?#38382;?span style="COLOR: #ff9900">3648
                             
                            2015年1季度所得税热点问题汇编

                            1请问享受?#20013;行?#22411;微利企业所得税优惠政策应如何计算企业资产总额从业人数?#35748;?#20851;指标

                            答财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税201534号第二条规定自2015年1月1日起企业所得税法实施条例第九十二条第一项和第二项所称从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数

                            从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均?#31561;?#23450;具体计算公式如下

                            季度平均值季初值季末值2

                            全年季度平均值全年各季度平均值之和4

                            年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

                            2我公司上一年度经济效益较好不符合享受小型微利企业优惠政策的条件但今年市场经营情况欠佳预计可能符合小微企业标准请问预缴时?#27424;?#21487;以享受小微企业的优惠政策?#27424;?#38656;要先行到税务机关办理备案?#20013;?BR>
                            答企业预缴企业所得税时可以享受小型微利企业所得税优惠政策无需先行到主管税务机关办理备案?#20013;?BR>
                            国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局公告2015年第17号第三条第五款规定企业根据本年度生产经营情况预计本年度符合小型微利企业条件的季度月份预缴企业所得税时可以享受小型微利企业所得税优惠政策

                            同时该文件第二条规定符合规定条件的小型微利企业在季度月份预缴企业所得税时可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策无须税务机关审核批准小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表从业人数资产总额等栏次履行备案?#20013;?#19981;再另行专门备?#28014;?#22312;2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前小型微利企业预缴申报时暂不需提供从业人数资产总额情况

                            3请问金融企业提取的国债投资损失准备金?#27424;?#20934;予在企业所得税税前扣除

                            答不可以

                            财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知财税20159号第三条规定金融企业的委?#20889;?#27454;代理贷款国债投资应收股利上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权应收财政贴息央行款项等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备金在税前扣除

                            4我公司2014年度境外经营确认亏损200万元由于境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利只能用以后年度该地区境外所得弥补请问往后弥补的期限具体是多少时间

                            答视境内利润情况而定

                            财政部国家税务总局关于企业境外所得税收?#32622;?#26377;关问题的通知财税2009125号第三条第五款规定在汇总计算境外应纳税所得额时企业在境外同一国家地区设立不具有独立纳税地位的分支机构按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损不得抵减其境内或他国地区的应纳税所得额但可以用同一国家地区其他项目或以后年度的所得按规定弥补

                            同时国家税务总局关于发布企业境外所得税收?#32622;?#25805;作指南的公告国家税务总局公告2010年第1号附件企业境外所得税收?#32622;?#25805;作指南第14点对于财税2009125号第三条的相关规定进行了解释企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的其境外分支机构发生的亏损由于上述结转弥补的限制而发生的?#20174;?#24357;补的部分以下称为非实际亏损额今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制即?#28023;?如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补2如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额按企业所得税法第十八条规定的期限即结转年限最长不得超过5年进行亏损弥补未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补企业应对境外分支机构的实际亏损额与非实际亏损额不同的结转弥补情况做好记录具体操作可参考附件企业境外所得税收?#32622;?#25805;作指南示例二

                            5我公司是已经认定的高新技术企业今年因发展需要撤消境外办事处并出售当时购置用于办公的房产取得一笔数额较大的境外收入请问该笔收入?#27424;?#21487;以并入企业收入按15%计算缴纳企业所得税? 

                            答视情况而定

                            财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税?#22987;?#31246;收?#32622;?#38382;题的通知财税201147号第一条规定以境内境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额总收入销售收入总额高新技术产品服务收入等指标申请并经认定的高新技术企业其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税?#24335;?#32435;企业所得税在计算境外?#32622;?#38480;额时可按照15%的优惠税?#22987;?#31639;境内外应纳税总额

                            因此若高新技术企业符合上述文件规定的该笔收入可按15%的优惠税?#24335;?#32435;企业所得税如该笔境外所得?#29575;?#20225;业高新技术产品服务收入占企业当年总收入的60%以下不再符合高新技术企业认定条件的企业应当依法履?#24515;?#31246;义务当年不再享受15%的优惠税率全部所得按25%的税?#22987;?#31639;缴纳企业所得税
                            6我公司是一家软件生产企业向境外关联方支付了一笔软件的特许权使用费请问该笔费用能否在计算企业所得税前扣除

                            答视情况而定

                            国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告国家税务总局公告2015年第16号第五条规定企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的应当考虑关联各方?#24895;?#26080;形资产价值创造的贡献程度确定各自应当享有的经济利益企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费不符合独立交?#33258;?#21017;的在计算企业应纳税所得额时不得扣除

                            7我公司是渔业公司在湖泊和水库内进行水产养殖并销售?#27424;?#21487;以享受企业所得税的优惠政策

                            答符合条件的可以享受但湖泊水库投饵网箱养殖除外

                            中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号第八十六条第二款第2点规定企业从事海水养?#22330;?#20869;陆养?#35802;?#30446;的所得可以减半征收企业所得税

                            同时国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告国家税务总局公告2011年第48号第一条规定企业从事农林牧渔业项目凡属于产业结构调整指导目录2011年版国家发展和改革委员会令第9号中限制和淘汰类的项目不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策

                            因此渔业养殖可以享受减半征收所得税但湖泊水库投饵网箱养殖属于产业结构调整指导目录2011年版限制类项目不得享受优惠政策
                             
                            上一条2016年企业所得税汇算清缴辅?#38469;?#20876;
                            下一条"营改增?#25353;?#20107;来临请企业注意
                             
                             
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