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                            2016年企业所得税汇算清缴辅导手册
                            发布时间2017-3-31    点击次数2335
                             

                            关于发布2016年企业所得税汇算清缴辅导手册 的通知

                            尊敬的纳税人
                            您好为了方便你们较为系统了解学习和掌握新的企业所得税政策规定以及有关2016年度企业所得税汇算清缴程序和要求切实做好企业所得税汇算清缴申报工作进一步增强自行申报能力提高汇算清缴质量防范纳税风险我们编辑了2016年企业所得税汇算清缴辅导手册适用?#29992;?#20225;业?#32602;?#24076;望对您2016年度所得税纳税申报有所帮助限于水平和时间辅导手册在编辑中不免有遗漏和疏忽不足之处敬请批评指正

                             

                             


                            绍兴市柯桥区国家税务局

                            2017年3月27日


                            2016年企业所得税
                            汇算清缴辅导手册

                            适用?#29992;?#20225;业

                             

                             

                             

                             


                            柯桥区国家税务局
                            二一七年三月

                             

                             


                            编写?#24471;?/P>

                            为使?#29992;?#20225;业所得税纳税人有较为系统了解学习和掌握新的企业所得税政策规定以及有关2016年度企业所得税汇算清缴程序和要求切实做好企业所得税汇算清缴申报工作进一步增强纳税人自行申报能力提高汇算清缴质量防范纳税风险我们编辑了2016年企业所得税汇算清缴辅导手册适用?#29992;?#20225;业
                            本辅导手册共分三部分分别为2016年度汇算清缴申报须知企业所得税优惠项目管理一览表2016年企业所得税政策摘编三部分内容
                            为正确应用本辅导手册现就涉及的资料内容注解?#24471;?#22914;下
                            1资料仅供备查参考应以税法及实施条例和相关配套文件的?#23548;?#35268;定为准;
                            2汇算清缴期间有关税收政策凡有修改补充或新的规定应按修改补充或新的规定执行
                            本辅导手册在编辑中不免遗漏和疏忽不足之处敬请批评指正

                             

                             

                            柯桥区国家税务局
                            二一七年三月

                             


                            目 录


                            第一部分  2016年度汇算清缴申报须知 4
                            一汇缴范围对象 4
                            二企业所得税年度纳税申报表填报注意事项 4
                            三申报时限 5
                            四汇算清缴程序 6
                            五需要报送资料 6
                            六有关法律责任 8
                            第二部分  企业所得税优惠项目管理一览表 9
                            第三部分  2016年企业所得税政策摘编 48
                            综合及征管规定 48
                            税前扣除政策 51
                            税收优惠政策 52
                            其他税收政策 59

                             

                             

                             

                             

                             

                             

                             

                             

                             

                            第一部分  2016年度汇算清缴申报须知
                            一汇缴范围对象
                            一绍兴市柯桥区由国税部门负责税收征管的实行查账征收和应税所得率方式核定征收的所有?#29992;?#20225;业所得税纳税人含以总机构名义进行生产经营但无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表?#21442;?#27861;提供国家税务总局2012年第57号公告第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的非法人分支机构以及就地分摊缴纳企业所得税的汇总纳税企业二级分支机构均属于2016年度企业所得税汇算清缴对象以下简称为纳税人或企业?#20445;?BR>特别提醒根据国家税务总局2012年第57号公告的规定跨地区经营汇总纳税企业的分支机构就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构也应该进?#24515;?#24230;纳税申报按照总机构计算分摊的应缴应退税款就地办理税款缴库或退库
                            二上述纳税人无论是否在减税免税期间?#21442;?#35770;盈利或亏损应依法就其来源于中国境内境外的所得进行企业所得税年度纳税申报及汇算清缴
                            三除一中列举以外的柯桥区国税部门负责税收征管的其他非法人分支机构主要为三级及以下分支机构和按国家税务总局2012年第57号公告规定不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构不属汇算清缴范围不需参加企业所得税汇算清缴但应按规定提供相关资料

                            二企业所得税年度纳税申报表填报注意事项
                            自2015年1月1?#25484;?#21551;用国家税务总?#20013;?#35746;后的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版2016年总局又对此表进行了小部?#20013;?#35746;和完善修订后的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版由封面企业所得税年度纳税申报表填报表单企业基础信息表主表和相关附表组成附表信息手工录入主表大部分项目信息由相关附表信息维护自动计算带出部分项目手工录入重点关注2016年度为落实完善研究开发费用税前加计扣除政策省国税局在网上申报系统增加了研发支出辅助账汇总表研发项目可加计扣除研发费?#20204;?#20917;归集表?#32602;?#30003;报研究开发费用税前加计扣除的企业在年度纳税申报时要随同申报表一并报送
                            填报注意事项
                            1享受研发费用加计扣除优惠的企业在报送年度财务会计报告时必须填报研发支出辅助账汇总表按照?#20013;?#25919;策规定企业享受研发费用加计扣除优惠无须提供审计报告因此如果企业财务报告是经过审计的企业需将财务报告附注随汇总表一并报送
                            2享受研发费用加计扣除优惠的企业在报送年度申报表时必须填报归集表
                            3由于研发费用的范围委?#37266;?#21457;费用的计算等政策发生变化研发费用加计扣除优惠明细表的相关栏次无法与新政策逐一对应为了减少纳税人申报表的填报负担2016年度查账征?#31449;用?#20225;业所得税年度申报时纳税人只需填写A107014研发费用加计扣除优惠明细表第1列研发项目名称和第19列本年研发费用加计扣除额合计?#20445;?#20854;余列次置灰不需填写在逻辑关系?#24076;?#26126;细表第19列等于归集表序号11


                            三申报时限
                            一纳税人应于2017年5月31日前办理2016年度企业所得税纳税申报电子数据进行汇算清缴在完成电子申报同时应向主管税务机关报送相应的纸质年度企业所得税纳税申报表含附表下同和相关资料
                            二对不需参加企业所得税汇算清缴的非法人分支机构根据企业所得税汇算清缴管理办法第十三条的规定应将分支机构的营业收支等情况以纸质书面形式下同在报总机构统一汇算清缴前报送主管税务机关
                            汇算清缴结束后分支机构直接向主管税务机关反馈总机构将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴的情况
                            三实行查账征收的小型微利企业在办理2016年度企业所得税汇算清缴时通过填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版之基础信息表?#32602;A000000表中的104从业人数105资产总额万元栏次履行备案?#20013;?#19981;再另行备?#28014;?BR>企业所得税优惠备案事项的相关程序要求按国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第76号和?#24230;?#22269;税务机关纳税服务规范操作手册?#20998;?#34892;

                            四汇算清缴程序
                            一汇算清缴期间纳税人可以通过税企例会绍兴国税网站http://www.zjtax.gov.cn/pub/sxgs/咨询电话12366税企邮箱等方式了解咨询汇算清缴的有关政策规定查询下载相关的申报涉及的各种表单资?#31995;取?BR>二纳税人应在规定的时间内依照税收法律法规规章及其他有关企业所得税的规定自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额根据月度或季度预缴企业所得税的数额确定该纳税年度应补或者应退税额并填写企业所得税年度纳税申报表向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报提供税务机关要求提供的有关资料结清全年企业所得税税款
                            三纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报
                            四纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款预缴税款超过应纳税款的持经主管税务机关审核盖章的企业所得税年度纳税申报表主表原件到主管税务机关办税服务厅综合服务窗口办理退税或者抵缴下一年度应缴所得税?#20013;?BR>五年度纳税申报结束后各主管税务机关稽查局将组织力量对有关企业进行重点审核评估?#22270;?#26597;经审核评估?#22270;?#26597;查补的税款按规定补税罚款并加收滞纳金
                            五需要报送资料
                            一纳税?#31246;?#29702;年度企业所得税汇算清缴时应如实填写和报送企业所得税年度纳税申报表及其附表企业年度关联业务往来报告表企业财务会计报表及相关附表和财务情况?#24471;?#20070;各类涉税事项申报或报送资料及其他资料各类涉税表单在绍兴国税网站http://www.zjtax.gov.cn/pub/sxgs/税收宣传栏目的所得税汇算清缴专栏中自行下载
                            1.查账征收企业具体需要报送的资?#20064;?#25324;
                            1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版及附表各3份
                            2中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表2016年版?#32602;?#26032;版报告表有22张但纳税人可?#24895;?#25454;自身的业务情况选择填报及附表各3份
                            3备案事项相关资?#24076;?BR>存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料
                            资产损失按其申报内容和要求的不同分为清单申报和专项申报两种申报形式
                            属于清单申报的资产损失企业可按会计核算科目进行归类汇总然后再将汇总清单报送税务机关有关会计核算资料和纳税资料留存备查
                            属于专项申报的资产损失企业应逐项或逐笔报送申请报告同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料
                            汇总纳税企业发生的资产损失应按以下规定申报扣除
                            一总机构及二级分支机构发生的资产损失除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外二级分支机构还应同时上报总机构三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报应并入二级分支机构由二级分支机构统一申报
                            二总机构?#24895;?#20998;支机构上报的资产损失除税务机关另有规定外应以清单申报的形?#36739;?#25152;在地主管税务机关申报
                            三总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失由总机构向所在地主管税务机关专项申报
                            企业应当自搬迁开始年度至?#25991;?月31日前向税务机关报送政策性搬迁依据搬迁规划?#35748;?#20851;材?#24076;?#21253;括政府搬迁文件或公告搬迁重置总体规划拆迁补偿协议资产处置计划企业搬迁完成当年应同时报送企业政策性搬迁清算损益表及相关材料
                            房地产开发经营企业应报送房地产开发产品?#23548;?#27611;利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象确定原则依据共同成本分配原则方法以及开发项目基本情况开发计划等专项报告
                            企业税前扣除?#20013;?#36153;及佣金支出的应当如实向当地主管税务机关提供当年?#20013;?#36153;及佣金计算分配表和其他相关资?#24076;?#24182;依法取得合法真实?#23616;?BR>申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业在汇算清缴时提供
                            法人执照副本?#20174;?#20214;
                            融?#24066;?#25285;保机构监管部门颁发的经营许可证?#20174;?#20214;
                            具有?#25163;?#30340;中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况包括担保业务明细和风险准备金提取等
                            财政税务部门要求提供的其他材料
                            保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的应在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时同时附送巨灾风险准备金提取使?#20204;?#20917;的?#24471;?#21644;报表
                            企业申报?#32622;?#22659;外所得税收时应向其主管税务机关提交如下书面资?#24076;?BR>与境外所得相关的完税证明或纳税?#23616;?#21407;件或?#20174;?#20214;
                            不同类型的境外所得申报税收?#32622;?#36824;需分别提供
                            取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及?#24471;?#36164;?#24076;?#20855;有?#25163;?#30340;机构出具的有关分支机构审计报告等
                            取得境外?#19978;?#32418;利所得需提供集团组织架构图被投资公司章程?#20174;?#20214;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等
                            取得境外利息租金特许权使用费转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程项目合同?#20174;?#20214;等
                            申请享受税收饶让?#32622;?#30340;还需提供
                            本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的?#20174;?#20214;
                            企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明?#20174;?#20214;
                            间接?#32622;?#31246;额或者饶让?#32622;?#31246;额的计算过程
                            由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料
                            采用简易办法计算?#32622;?#38480;额的还需提供
                            取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况?#24471;?#26469;源国地区政府机关核发的具?#24515;?#31246;性质的?#23616;?#21644;证明?#20174;?#20214;
                            取得符合境外税额间接?#32622;?#26465;件的?#19978;?#25152;得需提供企业申请及有关情况?#24471;?#31526;合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或?#23616;从?#20214;
                            以上提交备案资料使用非中文的企业应同时提交中文译本?#20174;?#20214;上述资料已向税务机关提供的可不再提供上述资料若有变更的须重新提供?#20174;?#20214;须注明与原件一致译本须注明与原本无异义并加盖企业公章
                            4跨省自治区直辖市?#22270;?#21010;单列市设立的实行汇总纳税办法的?#29992;?#20225;业应报送
                            总机构应报送中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版?#32602;?#21516;时报送中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表2015年版和各分支机构的年度财务报表各分支机?#20849;?#19982;企业年度纳税调整情况的?#24471;?BR>分支机构应报送中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类2015年版?#32602;?#21516;时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表2015年版?#20174;?#20214;分支机?#20849;?#19982;企业年度纳税调整情况的?#24471;?BR>5跨省自治区直辖市?#22270;?#21010;单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明
                            6在同一省自治区直辖市?#22270;?#21010;单列市内跨地市区县设立的实行汇总纳税办法的?#29992;?#20225;业总分机构应报送省税务机关规定的相关资料
                            7委托中介机构代理纳税申报的应出具双方签订的代理合同并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目原因依据计算过程调整金额等内容的报告
                            8适用企业所得税法第45条情?#20301;?#32773;需要适用特别纳税调整实施办法试行第84条规定的?#29992;?#20225;业应填报受控外国企业信息报告表?#32602;?#32435;入企业所得税法第24条规定?#32622;?#33539;围的外国企业或符合企业所得税法第45条规定的受控外国企业应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表
                            9企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的应向主管税务机关报送非货币性资产投?#23454;?#24310;纳税调整明细表

                            六有关法律责任
                            一纳税人是企业所得税汇算清缴的主体必须依法如实正确地填写企业所得税申报表及其附表并对企业所得税申报表及所附送资料的真实性正确?#24895;?#27861;律责任
                            二纳税人未按规定期限和要求办理申报报送资?#31995;任?#21453;税法规定的行为按中华人民共和国税收征收管理法及实施细则和中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定进行处理
                            第二部分  企业所得税优惠项目管理一览表

                            企业所得税优惠事项备案管理?#26607;E?015年版
                            序号 优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料 预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料
                            1 国债利息收入免征企业所得税 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税 1.中华人民共和国企业所得税法第二十六条第一款
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条
                            3.国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2011年第36号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.国债净价?#28784;?#20132;割单
                            2.购买转让国债的证明包括持有时间票面金额利?#23454;认?#20851;材?#24076;?BR>3.应收利息投?#36866;?#30410;科目明细账或按月汇总表
                            4.减免税计算过程的?#24471;?BR>2 取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税 企业取得的地方政府债券利息收入所得免征企业所得税 1.财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知?#32602;?#36130;税201176号
                            2.财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知?#32602;?#36130;税20135号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.购买地方政府债券证明包括持有时间票面金额利?#23454;认?#20851;材?#24076;?BR>2.应收利息投?#36866;?#30410;科目明细账或按月汇总表
                            3.减免税计算过程的?#24471;?BR>3 符合条件的?#29992;?#20225;业之间的?#19978;?#32418;利等权益性投?#36866;?#30410;免征企业所得税 ?#29992;?#20225;业直接投资于其他?#29992;?#20225;业取得的权益性投?#36866;?#30410;免征企业所得税所称?#19978;?#32418;利等权益性投?#36866;?#30410;不包括连续持有?#29992;?#20225;业公开发行并上市流通的?#21892;?#19981;足12个月取得的投?#36866;?#30410; 1.中华人民共和国企业所得税法第二十六条第二款
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条第八十三条
                            3.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知?#32602;?#36130;税200969号第四条
                            4.国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知?#32602;?#22269;税函201079号第四条 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.被投资企业出具的股东名册?#32479;?#32929;比例企业在证券?#28784;?#24066;场购买上市公司?#21892;被?#24471;股权的提供相关记账?#23616;?#26412;公司持股比例以及持股时间超过12个月情况?#24471;?BR>2.被投资企业董事会或股东大会利润分配决议
                            3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的?#19978;?#32418;利等权益性投?#36866;?#30410;还需提供被投资企业的最新公司章程
                            4.被投资企业进行清算所得税处理的留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的中华人民共和国清算所得税申报表及附表三剩余财产计算和分配明细表?#20174;?#20214;
                            4 内地?#29992;?#20225;业连续持有H股满12个月取得的?#19978;?#32418;利所得免征企业所得税 对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市?#21892;?#21462;得的?#19978;?#32418;利所得计入其收入总额依法计征企业所得税其中内地?#29992;?#20225;业连续持有H股满12个月取得的?#19978;?#32418;利所得依法免征企业所得税 财政部 国家税务总局 证监会关于沪港?#21892;?#24066;场?#28784;?#20114;联互通机制试点有关税收政策的通知?#32602;?#36130;税201481号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.相关记账?#23616;?#26412;公司持股比例以及持股时间超过12个月的情况?#24471;?BR>2.被投资企业董事会或股东大会利润分配决议
                            5 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税 符合条件的非营利组织取得的捐赠收入不征税收入以外的政府补助收入会费收入不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等不包括非营利组织的营利收入非营利组织主要包括事业单位社会团体基金会民办非企业单位宗教活动场所等 1.中华人民共和国企业所得税法第二十六条第?#30446;?BR>2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十四条第八十五条
                            3.财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知?#32602;?#36130;税2009122号
                            4.财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知?#32602;?#36130;税201413号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.非营利组织资格认定文件或其他相关证明 预缴享受
                            年度备案 1.非营利组织资格有效认定文件或其他相关证明
                            2.登记管理机关出具的事业单位社会团体基金会民办非企业单位对应汇缴年度的检查结论新设立非营利组织不需提供
                            3.应纳税收入及其有关的成本费用损失与免税收入及其有关的成本费用损失分别核算的情况?#24471;?BR>4.取得各类免税收入的情况?#24471;?BR>6 中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税 中国清洁发展机制基金取得的CDM项目?#29575;?#27668;体减排量转让收入上缴国?#19994;?#37096;分国际金融组织赠款收入基金资金的存款利息收入购买国债的利息收入国内外机构组织和个人的捐赠收入免征企业所得税 财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知?#32602;?#36130;税200930号第一条 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 免税收入核算情况
                            7 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?#32602;?#36130;税20081号第二条第二款 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.有关购买证券投资基金记账?#23616;?BR>2.证券投资基金分配公告
                            8 受灾地区企业取得的救灾和灾后?#25351;?#37325;建款项等收入免征企业所得税 受灾地区企业通过公益性社会团体县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后?#25351;?#37325;建款项和物资以及税收法律法规和国务院批准的减免税金及附加收入免征企业所得税其中芦山受灾地区政策执行期限自2013年4月20?#25484;?#33267;2015年12月31日鲁甸受灾地区政策执行期限自2014年8月3?#25484;?#33267;2016年12月31日 1.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201358号第一条第二款
                            2.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201527号第一条第二款 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.受灾地区企业通过公益性社会团体县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后?#25351;?#37325;建款项和物资的证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            9 中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税 对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息收入购买国债中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入暂免征收企业所得税 财政部 国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收政策继续执行的通知?#32602;?#36130;税201380号第二条 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.免税收入核算情况
                            2.省税务机关规定的其他资料
                            10 中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税 对中国保险保障基金有限责任公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得捐赠所得银行存款利息收入购买政府债券中央银行中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入国务院批准的其他资金运用取得的收入免征企业所得税 财政部 国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策继续执行的通知?#32602;?#36130;税201381号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.免税收入核算情况
                            2.省税务机关规定的其他资料
                            11 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 企业以资源综合利用企业所得税优惠?#26607;?#35268;定的资源作为主要原材?#24076;?#29983;产国家非限制和非禁?#20849;?#31526;合国家及行业相关标准的产品取得的收入减按90%计入企业当年收入总额 1.中华人民共和国企业所得税法第三十三条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条
                            3.财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知?#32602;?#21457;改环资20061864号
                            4.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠?#26607;E?008年版的通知?#32602;?#36130;税2008117号
                            5.财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠?#26607;?#26377;关问题的通知?#32602;?#36130;税200847号
                            6.国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知?#32602;?#22269;税函2009185号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.资源综合利用证书已取得证书的提交 预缴享受
                            年度备案 1.企业?#23548;首?#28304;综合利?#20204;?#20917;包括综合利用的资源技术标准产品名称等的?#24471;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            12 金融保险等机构取得的涉农贷款利息收入保费收入在计算应纳税所得额时减计收入 对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额对保险公司为种植业养殖业提供保险业务的保费收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入中?#22242;?#20449;项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社中心从事农户小额贷款取得的利息收入按照对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额的规定执行 1.财政部 国家税务总局关于?#26377;?#24182;完善支持农村金融发展有关税收政策的通知?#32602;?#36130;税2014102号第二条第三条
                            2.财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知?#32602;?#36130;税201035号
                            3.财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知?#32602;?#36130;税201233号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.相关保费收入利息收入的核算情况
                            2.相关保险合同贷款合同
                            3.省税务机关规定的其他资料
                            13 取得企业债券利息收入减半征收企业所得税 企业持有中国铁?#26041;?#35774;等企业债券取得的利息收入减半征收企业所得税 1.财政部 国家税务总局关于铁?#26041;?#35774;债券利息收入企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201199号
                            2.财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁?#26041;?#35774;债券利息收入企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税20142号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.购买铁?#26041;?#35774;债券其他企业债券证明包括持有时间票面金额利?#23454;认?#20851;材?#24076;?BR>2.应收利息投?#36866;?#30410;科目明细账或按月汇总表
                            3.减免税计算过程的?#24471;?BR>14 开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用加计扣除 企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础?#24076;?#25353;照研究开发费用的50加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本150摊销对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用?#24066;?#25353;照税收法律法规的规定在计算应纳税所得额时加计扣除 1.中华人民共和国企业所得税法第三十条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条
                            3.财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知?#32602;?#36130;税2015119号
                            4.财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知?#32602;?#36130;税201485号第四条 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.研发项目立项文件 汇缴享受 1.自主委?#23567;?#21512;作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主委?#23567;?#21512;作研究开发项目立项的决议文件
                            2.自主委?#23567;?#21512;作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单
                            3.经国家有关部门登记的委?#23567;?#21512;作研究开发项目的合同
                            4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器设?#28014;?#26080;形资产的费用分配?#24471;?BR>5.集中开发项目研发费决算表集中研发项目费用分摊明细情况表和?#23548;?#20998;享比例等资?#24076;?BR>6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表
                            7.省税务机关规定的其他资料
                            15 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工?#22987;?#35745;扣除 企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础?#24076;?#25353;照支付给残疾职工工资的100加计扣除残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定                                               1.中华人民共和国企业所得税法第三十条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条
                            3.财政部 国家税务总局关于安置残疾人?#26412;?#19994;有关企业所得税优惠政策问题的通知?#32602;?#36130;税200970号
                            4.国家税务总局 关于促进残疾?#21496;?#19994;税收优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第78号  企业所得税优惠事项备案表 汇缴享受 1.为安置的每位残疾?#31246;?#26376;足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险基本医疗保险失业保险和工伤保险等社会保险证明资?#24076;?BR>2.通过非现金方式支付工?#24066;?#37228;的证明
                            3.安置残疾职工名单及其残疾人证或残疾军人证?#32602;?BR>4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议
                            16 从事农林牧渔业项目的所得减免征收企业所得税 企业从事蔬菜?#20219;|?#34223;类油料豆类棉花麻类糖料水果坚果的种植农作物新?#20998;?#36873;育中药材种植林?#20061;?#32946;和种植牲畜家禽饲养林产?#20961;?#38598;灌?#21462;?#20892;产品初加工兽医农技推广农机作业和维修等农林牧渔服务业项目远洋?#29420;?#39033;目所得免征企业所得税企业从事花卉茶以及其他饮料作物和香料作物种植海水养?#22330;?#20869;陆养?#35802;?#30446;所得减半征收企业所得税公司农户?#26412;?#33829;模式从事农林牧渔业项目生产企业可以减免企业所得税 1.中华人民共和国企业所得税法第二十七条第一款
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条
                            3.财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围试行的通知?#32602;?#36130;税2008149号
                            4.国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批?#30784;罚?#22269;税函2009779号
                            5.财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知?#32602;?#36130;税201126号
                            6.国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2011年第48号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.有效期内的远洋渔业企业资格证书从事远洋?#29420;?#19994;务的
                            3.从事农作物新?#20998;?#36873;育的认定证书从事农作物新?#20998;?#36873;育的 预缴享受
                            年度备案 1.有效期内的远洋渔业企业资格证书从事远洋?#29420;?#19994;务的
                            2.从事农作物新?#20998;?#36873;育的认定证书从事农作物新?#20998;?#36873;育的
                            3.与农户签订的委?#37266;?#27542;合同公司+农户?#26412;?#33829;模式的企业
                            4.与家庭承包户签订的内部承包合同国有农场实行内部家庭承包经营
                            5.农产品初加工项目及工艺流程?#24471;?#20108;个或二个以上的分项目?#24471;?BR>6.同时从事适用不同企业所得税待遇项目的每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册期间费用合理分摊的依据和标准
                            7.省税务机关规定的其他资料
                            17 从事国家重点扶持的公?#19981;?#30784;设施项?#23458;?#36164;经营的所得定期减免企业所得税 企业从事公?#19981;?#30784;设施项目企业所得税优惠?#26607;?#35268;定的港口码头机场铁路公路城市公?#27493;?#36890;电力水利?#35748;?#30446;的投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税企业承包经营承包建设和内部自建自用的项目不得享受上述规定的企业所得税优惠定期减免税 1.中华人民共和国企业所得税法第二十七条第二款
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十七条第八十九条
                            3.财政部 国家税务总局关于执行公?#19981;?#30784;设施项目企业所得税优惠?#26607;?#26377;关问题的通知?#32602;?#36130;税200846号
                            4.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公?#19981;?#30784;设施项目企业所得税优惠?#26607;?2008年版)的通知?#32602;?#36130;税2008116号
                            5.国家税务总局关于实施国家重点扶持的公?#19981;?#30784;设施项目企业所得税优惠问题的通知?#32602;?#22269;税发200980号
                            6.财政部 国家税务总局关于公?#19981;?#30784;设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知?#32602;?#36130;税201210号
                            7.财政部 国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知?#32602;?#36130;税201230号第五条
                            8.国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第26号
                            9.财政部 国家税务总局关于公?#19981;?#30784;设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知?#32602;?#36130;税201455号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.有关部门批准该项目文件 预缴享受
                            年度备案 1.有关部门批准该项目文件
                            2.公?#19981;?#30784;设施项目建成并?#24230;?#36816;行后取得的第一笔生产经营收入?#23616;?#21407;始?#23616;?#21450;账务处理?#23616;?BR>3.公?#19981;?#30784;设施项?#23458;?#24037;验收报告
                            4.公?#19981;?#30784;设施项?#23458;?#36164;额验?#26102;?#21578;
                            5.同时从事适用不同企业所得税待遇项目的每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册合理分摊期间共同费用的核算办法
                            6.项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的?#24471;?#21450;证明资?#24076;?#20248;惠期间项目权属发生变动时准备
                            7.省税务机关规定的其他资料
                            18 从事符合条件的环境保护节能节水项目的所得定期减免企业所得税 企业从事环境保护节能节水项目企业所得税优惠?#26607;?#25152;列项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税定期减免税 1.中华人民共和国企业所得税法第二十七条第三款
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条第八十九条
                            3.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠?#26607;E?#35797;行的通知?#32602;?#36130;税2009166号
                            4.财政部 国家税务总局关于公?#19981;?#30784;设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知?#32602;?#36130;税201210号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.该项目符合环境保护节能节水项目企业所得税优惠?#26607;?#30340;相关证明
                            2.环境保护节能节水项目取得的第一笔生产经营收入?#23616;?BR>3.环境保护节能节水项目所得单独核算资?#24076;?#20197;及合理分摊期间共同费用的核算资?#24076;?BR>4.项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的?#24471;?#21450;证明资?#24076;?#20248;惠期间项目权属发生变动
                            5.省税务机关规定的其他资料
                            19 符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税 一个纳税年度内?#29992;?#20225;业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税超过500万元的部分减半征收企业所得税 1.中华人民共和国企业所得税法第二十七条第?#30446;?BR>2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条
                            3.国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知?#32602;?#22269;税函2009212号
                            4.财政部 国家税务总局关于?#29992;?#20225;业技术转让有关企业所得税政策问题的通知?#32602;?#36130;税2010111号
                            5.国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第62号
                            6.财政部 国家税务总局关于将国家自主创业示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知?#32602;?#36130;税2015116号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.所转让技术产权证明 预缴享受
                            年度备案 1.所转让的技术产权证明
                            2.企业发生境内技术转让
                            1技术转让合同副本
                            2省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
                            3技术转让所得归集分摊计算的相关资?#24076;?BR>4?#23548;?#32564;纳相关税费的证明资料
                            3.企业向境外转让技术
                            1技术出口合同副本
                            2省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证
                            3技术出口合同数据表
                            4技术转让所得归集分摊计算的相关资?#24076;?BR>5?#23548;?#32564;纳相关税费的证明资?#24076;?BR>6有关部门按照商务部科技部发布的中国禁止出口限制出口技术?#26607;?#20986;具的审查意见
                            4.转让技术所有权的其成本费?#20204;?#20917;转让使用权的其无形资产摊销费?#20204;?#20917;
                            5.技术转让年度转让双方股权关联情况
                            20 实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税 清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业将?#29575;?#27668;体减排量转让收入的65%上缴给国?#19994;HFC和PFC类CDM项目以及将?#29575;?#27668;体减排量转让收入的30%上缴给国?#19994;N2O类CDM项目其实施该类CDM项目的所得自项目取得第一?#22987;?#25490;量转让收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税定期减免税 财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知?#32602;?#36130;税200930号第二条第二款 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.清洁发展机制项目立项有关文件 预缴享受
                            年度备案 1.清洁发展机制项目立项有关文件
                            2.企业将?#29575;?#27668;体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目及将?#29575;?#27668;体减排量转让的N20类CDM项目的证明材?#24076;?BR>3.将?#29575;?#27668;体减排量转让收入上缴给国?#19994;?#35777;明资?#24076;?BR>4.清洁发展机制项目第一?#22987;?#25490;量转让收入?#23616;?BR>5.清洁发展机制项目所得单独核算资?#24076;?#20197;及合理分摊期间共同费用的核算资料
                            21 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目符合企业所得税税法有关规定的自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知?#32602;?#36130;税2010110号第二条
                            2.国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.国家发展改革委财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见 预缴享受
                            年度备案 1.能源管理合同
                            2.国家发展改革委财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见
                            3.项目转让合同项目原享受优惠的备案文件项目发生转让的受让节能服务企业
                            4.项目第一?#36866;?#20837;的发票及作收入处理的会计?#23616;?BR>5.合同能源管理项目应纳税所得额计算表
                            6.合同能源管理项目所得单独核算资?#24076;?#20197;及合理分摊期间共同费用的核算资?#24076;?BR>7.省税务机关规定的其他资料
                            22 创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的可以按?#25484;?#25237;资额的70%在股权持?#26032;?年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣 1.中华人民共和国企业所得税法第三十一条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条
                            3.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知?#32602;?#22269;税发200987号
                            4.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知?#32602;?#36130;税200969号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书 汇缴享受 1.创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书
                            2.中小高新技术企业投资合同或章程?#23548;?#25152;投资金验?#26102;?#21578;?#35748;?#20851;材?#24076;?BR>3.由省自治区直辖市?#22270;?#21010;单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书?#20174;?#20214;注明与一致?#20445;?#24182;加盖公章
                            4.中小高新技术企业基本情况包括企业职工人数年销售营业额资产总额等?#24471;?BR>5.关于创业投资企业投资运作情况的?#24471;?BR>6.省税务机关规定的其他资料
                            23 有限合伙制创业投资企业法人合伙?#31246;?#25237;资额的一定比例抵扣应纳税所得额 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年24个月以?#24076;?#35813;有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按?#25484;?#23545;未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣 1.财政部 国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知?#32602;?#36130;税201562号第二条
                            2.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知?#32602;?#22269;税发200987号
                            3.财政部 国家税务总局关于将国家自主创业示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知?#32602;?#36130;税2015116号第二条 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表
                            3.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表 汇缴享受 1.创业投资企业年检合格通知书
                            2.中小高新技术企业投资合同或章程?#23548;?#25152;投资金的验?#26102;?#21578;?#35748;?#20851;材?#24076;?BR>3.省自治区直辖市?#22270;?#21010;单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书?#20174;?#20214;注明与原件一致?#20445;?#24182;加盖公章
                            4.中小高新技术企业基本情况职工人数年销售营业额资产总额等?#24471;?BR>5.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表?#32602;?BR>6.?#38431;?#38480;合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表?#32602;?BR>7.省税务机关规定的其他资料
                            24 符合条件的小型微利企业减免企业所得税 从事国家非限制和禁止行业的企业减按20%的税?#25910;?#25910;企业所得税对年应纳税所得额低于30万元含30万元的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税 1.中华人民共和国企业所得税法第二十八条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条
                            3.财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知?#32602;?#36130;税201534号
                            4.财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知?#32602;?#36130;税201599号
                            5.国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第61号 不履行备案?#20013;?nbsp;预缴享受
                            年度备案 1.所从事行业不属于限制性行业的?#24471;?BR>2.优惠年度的资产负债表
                            3.从业人数的计算过程
                            25 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税?#25910;?#25910;企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税?#25910;?#25910;企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权产?#32602;?#26381;务属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例高新技术产?#32602;?#26381;务收入占企业总收入的比例不低于规定比例科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业 1.中华人民共和国企业所得税法第二十八条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条
                            3.科技部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知?#32602;?#22269;科发火2008172号
                            4.科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发   <高新技术企业认定管理工作指引>的通知?#32602;?#22269;科发火2008362号
                            5.国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知?#32602;?#22269;税函2009203号
                            6.科技部 财政部 国家税务总局关于在中关村国家自主创新示范区开展高新技术企业认定中文化产业支撑技术等领域范围试点的通知?#32602;?#22269;科发高2013595号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.高新技术企业资格证书 预缴享受
                            年度备案 1.高新技术企业资格证书
                            2.高新技术企业认定资?#24076;?BR>3.年度研发费专账管理资?#24076;?BR>4.年度高新技术产?#32602;?#26381;务及对应收入资?#24076;?BR>5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例以及研发费用辅助账
                            6.研发人?#34987;?#21517;册
                            7.省税务机关规定的其他资料
                            26 民族自治地方的自?#20301;?#20851;对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征 依照中华人民共和国民族区域自治法的规定实行民族区域自治的自治区自治州自治县的自?#20301;?#20851;对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或者免征自治州自治县决定减征或者免征的须报省自治区直辖市人民政府批准 1.中华人民共和国企业所得税法第二十九条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十四条
                            3.财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知?#32602;?#36130;税200821号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.本企业享受优惠的文件(限个案批复企业提交) 预缴享受
                            年度备案 由民族自治地方省税务机关确定
                            27 经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税 经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日含之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业在经济特区和上海浦东新区内取得的所得自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税定期减免税 1.中华人民共和国企业所得税法第五十七条第二款
                            2.国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知?#32602;?#22269;发200740号
                            3.科技部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知?#32602;?#22269;科发火2008172号
                            4.科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发   <高新技术企业认定管理工作指引>的通知?#32602;?#22269;科发火2008362号
                            5.国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知?#32602;?#22269;税函2009203号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.高新技术企业资格证书 预缴享受
                            年度备案 1.高新技术企业资格证书
                            2.高新技术企业认定资?#24076;?BR>3.年度研发费专账管理资?#24076;?BR>4.年度高新技术产?#32602;?#26381;务及对应收入资?#24076;?BR>5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例以及研发费用辅助账
                            6.研发人?#34987;?#21517;册
                            7.科技人员占企业人员的比例和研发人员占企业人员的比例
                            8.新办企业取得第一笔生产经营收入?#23616;?BR>9.区内区外所得的核算资?#24076;?BR>10.省税务机关规定的其他资料
                            28 经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税 从事新闻出版广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的自转制注册之?#25484;?#20813;征企业所得税 财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体?#32856;?#38761;中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知?#32602;?#36130;税201484号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.有关部门对文化体?#32856;?#38761;单位转制方案批复文件 预缴享受
                            年度备案 1.企业转制方案文件
                            2.有关部门对文化体?#32856;?#38761;单位转制方案批复文件
                            3.整体转制前已进行事业单位法人登记的同级机构编制管理机关核销事业编制的证明以及注销事业单位法人的证明
                            4.企业转制的工商登记情况
                            5.企业与职工签订的劳动合同
                            6.企业缴纳社会保险费记录
                            7.有关部门批?#23478;?#20837;非公有?#26102;M?#22659;外?#26102;?#21644;变更?#26102;?#32467;构的批准函
                            8.同级文化体?#32856;?#38761;和发展工作领导小组办公?#39029;?#20855;的同意变更函已认定发布的转制文化企业名称发生变更且主营业务未发生变化的
                            29 动漫企业自主开发生产动漫产品定期减免企业所得税 经认定的动漫企业自主开发生产动漫产?#32602;?#21487;申请享受国家?#20013;?#40723;励软件产业发展的所得税优惠政策即在2017年12月31日前自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止定期减免税 1.文化部  财政部  国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法试行>的通知?#32602;?#25991;市发200851号
                            2.文化部 财政部 国家税务总局关于实施<动漫企业认定管理办法试行>有关问题的通知?#32602;?#25991;产发200918号
                            3.财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税200965号第二条 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.动漫企业认定证明 预缴享受
                            年度备案 1.动漫企业认定证明
                            2.动漫企业认定资?#24076;?BR>3.动漫企业年审通过名单
                            4.获利年度情况?#24471;?BR>30 受灾地区损失?#29616;?#20225;业免征企业所得税 对受灾地区损失?#29616;?#30340;企业免征企业所得税其中芦山受灾地区政策执行至2015年12月31日鲁甸受灾地区免征2014年至2016年度企业所得税 1.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201358号第一条第一款
                            2.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201527号第一条第一款 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.属于受灾地区损失?#29616;?#20225;业的证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            31 受灾地区农村信用社免征企业所得税 对受灾地区农村信用社免征企业所得税其中芦山受灾地区政策执行期限自2013年4月20?#25484;?#33267;2017年12月31日鲁甸受灾地区政策执行期限自2014年1月1日至2018年12月31日 1.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201358号第一条第三款
                            2.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201527号第一条第三款 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 省税务机关规定的资料
                            32 受灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税 受灾地区的商贸等企业在新增加的就业岗位中招用当地因地震灾害失去工作的人?#20445;?#19982;其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的经县级人力资源和社会保障部门认定按?#23548;收?#29992;人数和?#23548;?#24037;作时间予以定额依次扣减增值税营业税城市维护建设税教育费附加地方教育费附加和企业所得税其中芦山受灾地区政策执行期限至2015年12月31日鲁甸受灾地区政策执行期限执行至2016年12月31日 1.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201358号第五条第一款
                            2.财政部 海关总署 国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201527号第五条第一款 企业所得税优惠事项备案表 汇缴享受 1.劳动保障部门出具企业实体吸纳失业人员认定证明?#32602;?BR>2.劳动保障部门出具的持就业失业登记证人员在企业预定工作时间表?#32602;?BR>3.失业人员的就业创业证或就业失业登记证?#32602;?BR>4.企业工?#25163;?#20184;?#23616;?BR>5.每年?#35748;?#21463;货物与劳务税?#32622;?#24773;况?#24471;?#21450;其相关申报表
                            6.省税务机关规定的其他资料
                            33 技术先进型服务企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 在?#26412;?#22825;津上海重庆大连深圳广州武汉哈尔滨成都南京西安济南杭州合?#30465;?#21335;昌长?#22330;?#22823;庆苏州无锡厦门等21个中国服务外包示范城市对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知?#32602;?#36130;税201459号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.技术先进型服务企业资格证书 预缴享受
                            年度备案 1.技术先进型服务企业资格证书
                            2.技术先进型服务企业认定资?#24076;?BR>3.各年度技术先进型服务业务收入总额离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况?#24471;?BR>34 新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税 对在新疆困难地区新办的属于新疆困难地区重点鼓励发?#20849;?#19994;企业所得税优惠?#26607;?#33539;围内的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知?#32602;?#36130;税201153号
                            2.财政部 国家税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于公布新疆困难地区重点鼓励发?#20849;?#19994;企业所得税优惠?#26607;E?#35797;行的通知?#32602;?#36130;税201160号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 由新疆维吾尔自治区国家税务局地方税务局确定
                            35 新疆喀什霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税 对在新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于新疆困难地区重点鼓励发?#20849;?#19994;企业所得税优惠?#26607;?#33539;围内的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起五年内免征企业所得税定期减免税 1.财政部 国家税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于公布新疆困难地区重点鼓励发?#20849;?#19994;企业所得税优惠?#26607;E?#35797;行的通知?#32602;?#36130;税201160号
                            2.财政部 国家税务总局关于新疆喀什 霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知?#32602;?#36130;税2011112号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 由新疆维吾尔自治区国家税务局地方税务局确定
                            36 支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税 
                            商贸等企业在新增加的岗位中当年新招用持就业创业证或就业失业登记证人?#20445;?#19982;其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的在3年内按?#23548;收?#29992;人数予以定额依次扣减营业税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税纳税年度终了如果纳税人?#23548;始?#20813;的营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附?#26377;?#20110;核定的减免税总额纳税人在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税当年扣减不足的不再结转以后年度扣减 1.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知?#32602;?#36130;税201439号第二条第三条第四条第五条
                            2.国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2014年第34号
                            3.财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知?#32602;?#36130;税201518号
                            4.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知?#32602;?#36130;税201577 号 企业所得税优惠事项备案表 汇缴享受 1.劳动保障部门出具企业实体吸纳失业人员认定证明?#32602;?BR>2.劳动保障部门出具的持就业失业登记证人员在企业预定工作时间表?#32602;?BR>3.就业人员的就业创业证或就业失业登记证?#32602;?BR>4.招用失业人员劳动合同或服务协议
                            5.为招用失业人员缴纳社保证明材?#24076;?BR>6.企业工?#25163;?#20184;?#23616;?BR>7.每年?#35748;?#21463;货物与劳务税?#32622;?#24773;况?#24471;?#21450;其相关申报表
                            8.省税务机关规定的其他资料
                            37 扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税 商贸等企业在新增加的岗位中当年新招用自主就业退役士兵与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的在3年内按?#23548;收?#29992;人数予以定额依次扣减营业税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税纳税年度终了如果企业?#23548;始?#20813;的营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附?#26377;?#20110;核定的减免税总额企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税当年扣减不足的不再结转以后年度扣减  财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知?#32602;?#36130;税201442号第二条第三条第四条第五条 企业所得税优惠事项备案表 汇缴享受 1.新招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军?#25239;?#36864;出现役证?#32602;?BR>2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同副本
                            3.企业为?#23548;使?#20323;自主就业退役士兵缴纳的社会保险费记录
                            4.企业工?#25163;?#20184;?#23616;?BR>5.每年?#35748;?#21463;货物与劳务税?#32622;?#24773;况?#24471;?#21450;其相关申报表
                            6.省税务机关规定的其他资料
                            38 集成电路线宽小于0.8微米含的集成电路生产企业定期减免企业所得税 集成电路线宽小于0.8微米含的集成电路生产企业经认定后在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第一条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.集成电路企业认定文件已经认定的单位提交 预缴享受
                            年度备案 1.集成电路线宽小于0.8微米含的集成电路生产企业认定证明或其他相关证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            39 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税?#25910;?#25910;企业所得税 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业经认定后减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第二条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.集成电路企业认定文件已经认定的单位提交 预缴享受
                            年度备案 1.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业认定证明或其他相关证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            40 投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税?#25910;?#25910;企业所得税 投资额超过80亿元的集成电路生产企业经认定后减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第二条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.集成电路企业认定文件已经认定的单位提交 预缴享受
                            年度备案 1.投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明或其他相关证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            41 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业经认定后经营期在15年以上的在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第二条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.集成电路企业认定文件已经认定的单位提交 预缴享受
                            年度备案 1.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业认定证明或其他相关证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            42 投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税 投资额超过80亿元的集成电路生产企业经认定后经营期在15年以上的在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第二条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.集成电路企业认定文件已经认定的单位提交 预缴享受
                            年度备案 1.投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明或其他相关证明材?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            43 新办集成电路设计企业定期减免企业所得税 我国境内新办的集成电路设计企业经认定后在2017年12月31日前自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第三条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发<集成电路设计企业认定管理办法>的通知?#32602;?#24037;信部联电子2013487号
                            4.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.集成电路设计企业认定文件或其他相关证明资?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            44 符合条件的集成电路封装测试企业定期减免企业所得税 符合条件的集成电路封装测试企业在2017年含2017年前实现获利的自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止2017年前未实现获利的自2017年起计算优惠期享受至期满为止定期减免税 财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税20156 号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.省级相关部门根据发展改革委等部门规定办法出具的证明
                            2.省税务机关规定的其他资料
                            45 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业集成电路专用设备生产企业在2017年含2017年前实现获利的自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止2017年前未实现获利的自2017年起计算优惠期享受至期满为止定期减免税 财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税20156 号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.省级相关部门根据发展改革委等部门规定办法出具的证明
                            2.省税务机关规定的其他资料
                            46 符合条件的软件企业定期减免企业所得税 我国境内符合条件的软件企业经认定后在2017年12月31日前自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税?#22987;?#21322;征收企业所得税并享受至期满为止定期减免税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第三条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发软件企业认定管理办法的通知?#32602;?#24037;信部联软201364号
                            4.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号  1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.软件企业认定证书已经认定的单位提交 预缴享受
                            年度备案 1.软件企业认定文件或其他相关证明资?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            47 国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税?#25910;?#25910;企业所得税 国家规划布局内的重点软件企业如当年未享受免税优惠的可减按10%的税?#25910;?#25910;企业所得税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第四条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家发改委 工业和信息化部 财政部 商务部 国家税务总局关于印发国家规划布局内重点软件企业?#22270;?#25104;电路设计企业认定管理试行办法的通知?#32602;?#21457;改高技20122413号
                            4.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号
                            5.工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发软件企业认定管理办法的通知?#32602;?#24037;信部联软201364号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.认定文件 预缴享受
                            年度备案 1.国家规划布局内的软件企业认定文件或其他相关证明资?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            48 国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税?#25910;?#25910;企业所得税 国家规划布局内的集成电路设计企业如当年未享受免税优惠的可减按10%的税?#25910;?#25910;企业所得税 1.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第四条
                            2.国家税务总局关于软件?#22270;?#25104;电路企业认定管理有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012年第19号
                            3.国家发改委 工业和信息化部 财政部 商务部 国家税务总局关于印发国家规划布局内重点软件企业?#22270;?#25104;电路设计企业认定管理试行办法的通知?#32602;?#21457;改高技20122413号
                            4.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号
                            5.工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发<集成电路设计企业认定管理办法>的通知?#32602;?#24037;信部联电子2013487号 1.企业所得税优惠事项备案表
                            2.认定文件 预缴享受
                            年度备案 1.国家规划布局内的集成电路设计企业认定文件或其他相关证明资?#24076;?BR>2.省税务机关规定的其他资料
                            49 设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税对设在?#21448;?#24066;的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 1.财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税201158号
                            2.国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2012第12号
                            3.财政部 海关总署 国家税务总局关于?#21448;?#24066;执行西部大开发税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税20134号第二条
                            4.西部地区鼓励类产业?#26607;?中华人民共和国国家发展和改革委员会令第15号)
                            5.国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业?#26607;?gt;有关企业所得税问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第14号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.主营业务属于西部地区鼓励类产业?#26607;?#20013;的具体项目的相关证明材?#24076;?BR>2.符合?#26607;?#30340;主营业务收入占企业收入总额70%以上的?#24471;?BR>3.省税务机关规定的其他资料
                            50 符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知?#32602;?#36130;税201181号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.生产和装配伤残人员专门用?#32602;?#22312;民政部中国伤残人员专门用品?#26607;?#33539;围之内的?#24471;?BR>2.伤残人员专门用?#20998;?#20316;师名册执业资格证书?#32602;?#20551;肢矫形器需准备
                            3.企业的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件的?#24471;?#26448;料
                            51 广东横琴福建平潭深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税?#25910;?#25910;企业所得税 对设在广东横琴新区福建平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税 财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠?#26607;?#30340;通知?#32602;?#36130;税201426号 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受
                            年度备案 1.主营业务属于企业所得税优惠?#26607;?#20013;的具体项目的相关证明材?#24076;?BR>2.符合?#26607;?#30340;主营业务收入占企业收入总额70%以上的?#24471;?BR>3.广东横琴新区福建平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区税务机关要求提供的其他资料
                            52 购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额?#32622;?nbsp;企业购置并?#23548;适?#29992;环境保护专用设备企业所得税优惠?#26607;E?#33410;能节水专用设备企业所得税优惠?#26607;?#21644;安全生产专用设备企业所得税优惠?#26607;?#35268;定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中?#32622;?#24403;年不足?#32622;?#30340;可以在以后5个纳税年度结转?#32622;?#20139;受上述规定的企业所得税优惠的企业应当?#23548;使?#32622;并自身?#23548;释度?#20351;?#20204;?#27454;规定的专用设备企业购置上述专用设备在5年内转让出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴已经?#32622;?#30340;企业所得税税款 1.中华人民共和国企业所得税法第三十四条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条
                            3.财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠?#26607;?节能节水专用设备企业所得税优惠?#26607;?#21644;安全生产专用设备企业所得税优惠?#26607;?#26377;关问题的通知?#32602;?#36130;税200848号
                            4.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠?#26607;E?008年版和环境保护专用设备企业所得税优惠?#26607;E?008年版的通知?#32602;?#36130;税2008115号
                            5.财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠?#26607;E?008年版的通知?#32602;?#36130;税2008118号
                            6.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知?#32602;?#36130;税200969号第十条
                            7.国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投?#23454;置?#20225;业所得税有关问题的通知?#32602;?#22269;税函2010256号 企业所得税优惠事项备案表 汇缴享受 1.购买并自身?#24230;?#20351;用的专用设备清单及发?#20445;?BR>2.以融?#39318;?#36161;方式取得的专用设备的合同或协议
                            3.专用设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠?#26607;E?#33410;能节水专用设备企业所得税优惠?#26607;?#25110;安全生产专用设备企业所得税优惠?#26607;?#20013;的具体项目的?#24471;?BR>4.省税务机关规定的其他资料
                            53 固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销 由于技术进步产品更新换代较快的固定资产常年处于强震动高腐蚀状态的固定资产企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 集成电路生产企业的生产设备其折旧年限可以?#23454;?#32553;短最短可为3年含企业外购的软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算其折旧或摊销年限可以?#23454;?#32553;短最短可为2年含 1.中华人民共和国企业所得税法第三十二条
                            2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十八条
                            3.国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知?#32602;?#22269;税发200981号
                            4.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业?#22270;?#25104;电?#20961;?#19994;发展企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201227号第七条第八条
                            5.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2013年第43号 不履行备案?#20013;?nbsp;汇缴享受税会处理一致的自预缴享受税会处理不一致的汇缴享受 1.固定资产的功能预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由证明资料及有关情况的?#24471;?BR>2.被替代的旧固定资产的功能使用及处置等情况的?#24471;?BR>3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的?#24471;?BR>4.集成电路生产企业认定证书集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠
                            5.拟缩短折旧或摊销年限情况的?#24471;?#22806;购软件缩短折旧或摊销年限
                            6.省税务机关规定的其他资料
                            54 固定资产加速折旧或一次性扣除 对生物药?#20998;?#36896;业专用设备制造业铁路船舶航空?#25945;?#21644;其他运输设备制造业计算机通信和其他电?#30001;?#22791;制造业仪器仪表制造业信息传输软件和信息技术服务业轻工纺织机械汽车等行业企业新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器设备单位价值不超过100万元的?#24066;?#19968;次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧单位价值超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产?#24066;?#19968;次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧 1.财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税201475号
                            2.国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2014年第64号
                            3.财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?#32602;?#36130;税2015106号
                            4.国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第68号 不履行备案?#20013;?nbsp;预缴享受
                            年度备案 1.企业属于重点行业领域企业的?#24471;?#26448;?#24076;?#20197;某重点行业业务为主营业务固定资产?#24230;?#20351;用当年主营业务收入占企业收入总额50%不含以?#24076;?BR>2.购进固定资产的发票记账?#23616;?#31561;有关?#23616;?#20973;据购入已使用过的固定资产应提供已使用年限的相关?#24471;?#31561;资?#24076;?BR>3.核算有关资产税法与会计差异的台账
                            4.省税务机关规定的其他资料
                            55 享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税 自2008年1月1?#25484;w?#21407;享受企业所得税五免五减半等定期减免税优惠的企业新税法施行后继续按原税收法律行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止但因未获利而?#24418;?#20139;受税收优惠的其优惠期限从2008年度起计算 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739号) 企业所得税优惠事项备案表 预缴享受有效期内无需备案发生变更时备?#28014;?nbsp;省税务机关规定的其他资料

                             

                            第三部分  2016年企业所得税政策摘编


                            综合及征管规定

                            企业所得税年度申报表
                            浙江省国家税务局2015年度企业所得税汇算清缴情况通报及2016年度汇算清缴工作布置规定节选
                            2017年1月份总局发文进一步明确?#25628;?#21457;费用加计扣除政策申报相关事项要求各地落实国家税务总局 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第97号精神指导企业做好相关表格的报送工作主要包括汇总分析填报研发支出辅助账汇总表?#32602;?#22312;报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关根据汇总表填报研发项目可加计扣除研发费?#20204;?#20917;归集表?#32602;?#22312;年度纳税申报时随申报表一并报送目前网报平台已经添加了汇总表归集表等表格
                            各地在开展汇算清缴辅导时应当重点辅导宣传今年申报管理的变化之处
                            1享受研发费用加计扣除优惠的企业在报送年度财务会计报告时必须填报汇总表按照?#20013;?#25919;策规定企业享受研发费用加计扣除优惠无须提供审计报告因此如果企业财务报告是经过审计的企业需将财务报告附注随汇总表一并报送
                            2享受研发费用加计扣除优惠的企业在报送年度申报表时必须填报归集表
                            3由于研发费用的范围委?#37266;?#21457;费用的计算等政策发生变化研发费用加计扣除优惠明细表的相关栏次无法与新政策逐一对应为了减少纳税人申报表的填报负担2016年度查账征?#31449;用?#20225;业所得税年度申报时纳税人只需填写A107014研发费用加计扣除优惠明细表第1列研发项目名称和第19列本年研发费用加计扣除额合计?#20445;?#20854;余列次置灰不需填写在逻辑关系?#24076;?#26126;细表第19列等于归集表序号11
                            国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告?#32602;?#33410;选
                            一实行查账征收的?#29992;?#20225;业和在中国境内设立机构场所并据实申报缴纳企业所得税的非?#29992;?#20225;业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时应?#26412;?#20854;与关联方之间的业务往来进行关联申报附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)
                            二企业与其他企业组织或者个?#21496;?#26377;下列关系之一的构成本公告所称关联关系
                            一一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以?#24076;?#21452;方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上
                            如果一方通过中间方对另一方间接持有股份只要其对中间方持股比例达到25%以?#24076;?#21017;其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算
                            两个以上具有夫妻直系血亲?#20540;?#22992;妹以及其他抚养赡养关系的自然人共同持股同一企业在判定关联关系时持股比例合并计算
                            二双方存在持股关系或者同为第三方持股虽持股比例未达到本条第一项规定但双方之间借贷资金总额占?#25105;?#26041;实收?#26102;?#27604;例达到50%以?#24076;?#25110;者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保与独立金融机构之间的借贷或者担保除外
                            借贷资金总额占实收?#26102;?#27604;例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收?#26102;G?#20854;中
                            年度加权平均借贷资金= i?#24335;?#20837;或者贷出资金账面金额i?#24335;?#20837;或者贷出资金年度?#23548;收?#29992;天数/365
                            年度加权平均实收?#26102;? i笔实收?#26102;?#36134;面金额i笔实收?#26102;?#24180;度?#23548;收?#29992;天数/365
                            三双方存在持股关系或者同为第三方持股虽持股比例未达到本条第一项规定但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权非专利技术商标权著作权等特许权才能正常进行
                            四双方存在持股关系或者同为第三方持股虽持股比例未达到本条第一项规定但一方的购买销售接受劳务提供劳务等经营活动由另一方控制
                            上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策并能据以从另一方的经营活动中获取利益
                            五一方半数以上董事或者半数以上高级管理人?#20445;?#21253;括上市公司董事会秘书经理?#26412;?#29702;财务负责人和公司章程规定的其他人?#20445;?#30001;另一方任命或者委派或者同时担任另一方的董事或者高级管理人?#20445;?#25110;者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派
                            六具有夫妻直系血亲?#20540;?#22992;妹以及其他抚养赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第一至五项关系之一
                            七双方在实质上具有其他共同利益
                            除本条第二项规定外上述关联关?#30340;?#24230;内发生变化的关联关系按照?#23548;?#23384;续期间认定

                            股权捐赠所得税处理
                            财政部 国家税务总局 关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知规定节选
                            一企业向公益性社会团体实施的股权捐赠应按规定视同转让股权股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定
                            前款所称的股权是指企业持有的其他企业的股权上市公司?#21892;?#31561;
                            二企业实施股权捐赠后以其股权历史成本为依据确定捐赠额并依?#31246;?#29031;企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除公益性社会团体接受股权捐赠后应按?#31449;?#36192;企业提供的股权历史成本开具捐赠?#26412;n?/P>

                            股权激励?#22270;?#26415;入股所得税征管
                            财政部 国家税务总局 关于完善股权激励?#22270;?#26415;入股有关所得税政策的通知规定节选
                            三对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策
                            一企业或个人以技术成果投资入股到境内?#29992;?#20225;业被投资企业支付的对价全部为?#21892;保?#26435;的企业或个人可选择继续按?#20013;?#26377;关税收政策执行?#37096;?#36873;择适用递延纳税优惠政策
                            选择技术成果投资入股递延纳税政策的经向主管税务机关备案投资入股当期可暂不纳税?#24066;?#36882;?#21448;?#36716;让股权时按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税
                            二企业或个?#25628;?#25321;适用上述?#25105;?#39033;政策均?#24066;?#34987;投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除
                            三技术成果是指专利技术含国防专利计算机软件著作权集成电路布图设计专有权?#21442;?#26032;?#20998;?#26435;生物医药新?#20998;?#20197;及科技部财政部国家税务总局确定的其他技术成果
                            四技术成果投资入股是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业取得该企业?#21892;保?#26435;的行为
                            六本通知自2016年9月1?#25484;?#26045;行

                            国家税务总局关于股权激励?#22270;?#26415;入股所得税征管问题的公告规定节选
                            二关于企业所得税征管问题
                            一选择适用通知中递延纳税政策的应当为实行查账征收的?#29992;?#20225;业以技术成果所有权投资
                            二企业适用递延纳税政策的应在投资完成后首次预缴申报时将相关内容填入技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表?#32602;?#38468;件5
                            三企业接受技术成果投资入股技术成果评估?#24471;?#26174;不合理的主管税务机关有权进行调整


                            税前扣除政策
                            财政部国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知?#32602;?#36130;税2016106号规定
                            根据中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例的有关规定现就银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除政策问题明确如下
                            一银行业金融机构依据存款保险条例的有关规定按照不超过万分之一点六的存款保险费率计算交纳的存款保险保费准予在企业所得税税前扣除
                            二准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下
                            准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数存款保险费率
                            保费基数以中国人民银行核定的数额为准
                            三准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费不包括存款保险保费滞纳金
                            四银行业金融机构是?#28014;?#23384;款保险条例规定在我国境内设立的商业银行农村合作银行农村信用合作社?#20219;?#25910;存款的银行业金融机构
                            五本通知自2015年5月1?#25484;?#25191;行


                            国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告?#32602;?016年第80号规定
                            根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例有关规定现对企业所得税有关问题公告如下
                            一关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
                            企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出准予企业在计算应纳税所得额时扣除
                            二企业移送资产所得税处理问题
                            企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?#32602;?#22269;税函2008828号第二条规定情形的除另有规定外,应按照?#28784;?#36865;资产的公?#22987;?#20540;确定销售收入
                            三施行时间
                            本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴
                            国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?#32602;?#22269;税函2008828号第三条同时?#29616;?/P>

                            税收优惠政策

                            小微企业优惠政策
                            国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告?#32602;?016年第88号规定
                            根据国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定?#32602;?#22269;发201450号以及税务总局关于享受小型微利企业所得税优惠政策的企业包括核定征收企业的相关规定为做好政策衔接工作现对企业所得税有关规范性文件修订问题公告如下
                            一关于收入全额归属中央的企业分支机构名单管理问题
                            国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知?#32602;?#22269;税函2010184号第二三条?#29616;?#25910;入全额归属中央的企业所属二级及二级以下分支机构发生资产损失的按照国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2011年第25号的规定办理发生名单变化的按照国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第6号第二条的规定办理
                            二关于核定征收的小型微利企业享受优惠问题
                            国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知?#32602;?#22269;税函2009377号第一条第一项修订为?#21512;?#21463;中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业第二十八条规定的符合条件的小型微利企业
                            三施行时间
                            本公告第一条根据涉及的事项分别按照国家税务总局2011年第25号公告和国家税务总局2015年第6号公告施行时间执行第二条适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴
                               
                            研发费加计扣除优惠政策
                            财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知?#32602;?#36130;税2015119号规定节选
                            会计核算与管理
                            1.企业应按照国家财务会计制度要求对研发支出进行会计处理同时对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用?#23548;?#21457;生额企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用
                            2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算准确合理归集各项费用支出对划分不清的不得实行加计扣除

                            国家税务总局 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第97号规定
                            根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以下简称税法财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知?#32602;?#36130;税2015119号以下简称通知?#32602;?#35268;定现就落实完善研究开发费用以下简称研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下
                            一研究开发人员范围
                            企业直接从事研发活动人员包括研究人员技术人员辅助人员研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人?#20445;?#25216;术人员是指具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参与研发工作的人?#20445;?#36741;助人员是指参与研究开发活动的技工
                            企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议合同和临时聘用的研究人员技术人员辅助人员
                            二研发费用归集
                            一加速折旧费用的归集
                            企业用于研发活动的仪器设备符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的在享受研发费用税前加计扣除时就已经进行会计处理计算的折旧费用的部分加计扣除但不得超过按税法规定计算的金额
                            二多用途对象费用的归集
                            企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器设?#28014;?#26080;形资产同时从事或用于非研发活动的应对其人?#34987;?#21160;及仪器设?#28014;?#26080;形资产使?#20204;?#20917;做必要记录并将其?#23548;?#21457;生的相关费用按?#23548;?#24037;时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配未分配的不得加计扣除
                            三其他相关费用的归集与限额计算
                            企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算
                            其他相关费用限额通知第一条第一项?#24066;?#21152;计扣除的研发费用中的第项至第项的费用之和10/(1-10%)
                            当其他相关费用?#23548;?#21457;生数小于限额时按?#23548;?#21457;生数计算税前加计扣除数额当其他相关费用?#23548;?#21457;生数大于限额时按限额计算税前加计扣除数额
                            四特殊收入的扣减
                            企业在计算加计扣除的研发费用时应扣减已按通知规定归集计入研发费用但在当期取得的研发过程中形成的下脚料残次品中间?#28798;?#21697;等特殊收入不足扣减的?#24066;?#21152;计扣除的研发费用按零计算
                            企业研发活动直?#26377;?#25104;产品或作为组成部?#20013;?#25104;的产?#33539;?#22806;销售的研发费用中对应的材料费用不得加计扣除
                            五财政性资金的处理
                            企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产不得计算加计扣除或摊销
                            六不?#24066;?#21152;计扣除的费用
                            法律行政法规和国务院财税主管部门规定不?#24066;?#20225;业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除
                            已计入无形资产但不属于通知中?#24066;?#21152;计扣除研发费用范围的企业摊销时不得计算加计扣除
                            三委?#37266;?#21457;
                            企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用可按规定税前扣除加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数委托个?#25628;?#21457;的应凭个人出具的发票等合法有效?#23616;?#22312;税前加计扣除
                            企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除其中受?#37266;?#21457;的境外机构是指依照外国和地区含港澳台法律成立的企业和其他取得收入的组织受?#37266;?#21457;的境外个人是指外籍含港澳台个人
                            四不适用加计扣除政策行业的判定
                            通知中不适用税前加计扣除政策行业的企业是指以通知所?#34892;?#19994;业务为主营业务其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投?#36866;?#30410;的余额50%不含以上的企业
                            五核算要求
                            企业应按照国家财务会计制度要求对研发支出进行会计处理研发项目立项时应设置研发支出辅助账由企业留存备查年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关研发支出辅助账研发支出辅助账汇总表可?#25569;?#26412;公告所附样式见附件编制
                            六申报及备案管理
                            一 企业年度纳税申报时根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费?#20204;?#20917;归集表见附件在年度纳税申报时随申报表一并报送
                            二 研发费用加计扣除实行备案管理除备案资料和主要留存备查资料 按照本公告规定执行外其他备案管理要求按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2015年第76号的规定执行
                            三 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目文件完成备案并将下列资料留存备查
                            1.自主委?#23567;?#21512;作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主委?#23567;?#21512;作研究开发项目立项的决议文件
                            2.自主委?#23567;?#21512;作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单
                            3.经科技行政主管部门登记的委?#23567;?#21512;作研究开发项目的合同
                            4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器设?#28014;?#26080;形资产的费用分配?#24471;?#21253;括工作使?#20204;?#20917;记录
                            5.集中研发项目研发费决算表集中研发项目费用分摊明细情况表和?#23548;?#20998;享收益比例等资?#24076;?BR>6.研发支出辅助账
                            7.企业如果已取得地市级含以上科技行政主管部门出具的鉴定意见应作为资料留存备查;
                            8.省税务机关规定的其他资料
                            七后续管理与核查
                            税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理?#22270;?#30563;检查每年汇算清缴期结束后应开展核查核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%省级税务机关可根据?#23548;是?#20917;制订具体核查办法或工作措施
                            八执行时间
                            本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴
                            特此公告
                            附件1.自主研发研发支出辅助账
                            2.委?#37266;?#21457;研发支出辅助账
                            3.合作研发研发支出辅助账
                            4.集中研发研发支出辅助账
                            5.研发支出辅助账汇总表
                            6.研发项目可加计扣除研究开发费?#20204;?#20917;归集表
                            国家税务总局
                            2015年12月29日

                            高新技术企业认定
                            科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知?#32602;?#22269;科发火201632号
                            高新技术企业认定管理办法
                            第一章  总  则
                                第一条  为扶持和鼓励高新技术企业发展根据中华人民共和国企业所得税法?#32602;?#20197;下称企业所得税法?#32602;?#20013;华人民共和国企业所得税法实施条例?#32602;?#20197;下称实施条例?#32602;?#26377;关规定特制定?#26223;?#27861;
                                第二条  ?#26223;?#27861;所称的高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内?#20013;?#36827;行研究开发与技术成果转化形成企业核心自主知识产权并以此为基础开展经营活动在中国境内不包括港澳台地区注册的?#29992;?#20225;业
                                第三条 高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体鼓励技术创新实施动态管理坚持公平公正的原则
                                第四条 依据?#26223;?#27861;认定的高新技术企业可依照企业所得税法及其实施条例中华人民共和国税收征收管理法?#32602;?#20197;下称税收征管法?#32602;?#21450;中华人民共和国税收征收管理法实施细则?#32602;?#20197;下称实施细则?#32602;?#31561;有关规定申报享受税收优惠政策
                                第五条 科技部财政部税务总?#25351;?#36131;全国高新技术企业认定工作的指导管理?#22270;?#30563;
                            第二章  组织与实施
                                第六条  科技部财政部税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组以下称领导小组?#20445;?#20854;主要职责为
                                一确定全国高新技术企业认定管理工作方向审议高新技术企业认定管理工作报告
                                二协调解决认定管理及相关政策落实中的重大问题
                                三裁决高新技术企业认定管理事项中的重大争议监督检查各地区认定管理工作对发现的问题指导整改
                                第七条 领导小组下设办公室由科技部财政部税务总局相关人员组成办公室设在科技部其主要职责为
                                一提交高新技术企业认定管理工作报告研究提出政策完?#24179;?#35758;
                                二指导各地区高新技术企业认定管理工作组织开展?#24895;?#26032;技术企业认定管理工作的监督检查对发现的问题提出整改处理建议
                                三负责各地区高新技术企业认定工作的备案管理公布认定的高新技术企业名单核发高新技术企业证书编号
                                四建设并管理高新技术企业认定管理工作网?#20445;?BR>    五完成领导小组交办的其他工作
                                第八条  各省自治区直辖市计划单列市科技行政管理部门同本级财政税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构以下称认定机构?#20445;?#35748;定机构下设办公室由省级计划单列市科技财政税务部门相关人员组成办公室设在省级计划单列市科技行政主管部门认定机构主要职责为
                                一负责本行政区域内的高新技术企业认定工作每年向领导小组办公室提交本地区高新技术企业认定管理工作报告
                                二负责将认定后的高新技术企业按要求报领导小组办公室备案对通过备案的企业颁发高新技术企业证书
                                三负责遴选参与认定工作的评审专家包括技术专家和财务专家并加强监督管理
                                四负责对已认定企业进行监督检查受理核实并处理复核申请及有关举报等事项落实领导小组及其办公室提出的整改建议
                                五完成领导小组办公室交办的其他工作
                                第九条 通过认定的高新技术企业其资格自颁发证书之?#25484;?#26377;效期为三年
                                第十条 企业获得高新技术企业资格后?#24895;?#26032;技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠可依照?#26223;?#27861;第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠?#20013;?BR>   
                            第三章  认定条件与程序
                                第十一条  认定为高新技术企业须同时满足以下条件
                                一企业申请认定时须注册成立一年以?#24076;?BR>    二企业通过自主研发受让受赠并购等方式获得对其主要产?#32602;?#26381;务在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权
                                三对企业主要产?#32602;?#26381;务发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围
                                四企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%
                                五企业近三个会计年度?#23548;?#32463;营期不满三年的按?#23548;?#32463;营时间计算下同的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求
                                1. 最近一年销售收入小于5,000万元含的企业比例不低于5%
                                2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元含的企业比例不低于4%
                                3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3%
                                其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%
                                六近一年高新技术产?#32602;?#26381;务收入占企业同期总收入的比例不低于60%
                                七企业创新能力评价应达?#36739;?#24212;要求
                                八企业申请认定前一年内未发生重大安全重大质量事故或?#29616;?#29615;境违法行为
                                第十二条  高新技术企业认定程序如下
                                一企业申请
                                企业对照?#26223;?#27861;进行自我评价认为符合认定条件的在高新技术企业认定管理工作网注册登记向认定机构提出认定申请申请时提交下列材?#24076;?BR>    1. 高新技术企业认定申请书
                                2. 证明企业依法成立的相关注册登记证件
                                3. 知识产权相关材料科研项目立项证明科技成果转化研究开发的组织管理?#35748;?#20851;材?#24076;?BR>    4. 企业高新技术产?#32602;?#26381;务的关键技术?#22270;?#26415;指标生产批文认证认可和相关?#25163;手?#20070;产品质量检验报告?#35748;?#20851;材?#24076;?BR>    5. 企业职工和科技人员情况?#24471;?#26448;?#24076;?BR>    6. 经具有?#25163;?#30340;中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产?#32602;?#26381;务收入专项审计或鉴证报告并附研究开发活动?#24471;?#26448;?#24076;?BR>    7. 经具有?#25163;?#30340;中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告包括会计报表会计报表附注和财务情况?#24471;?#20070;
                                8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表
                                二专家评审
                                认定机构应在符合评审要求的专家中随机抽取组成专家组专家组对企业申报材料进行评审提出评审意见
                                三审查认定
                                认定机构结合专家组评审意见对申请企业进行综合审查提出认定意见并报领导小组办公室认定企业由领导小组办公?#20197;ڡ?#39640;新技术企业认定管理工作网公示10个工作日无异议的予以备案并在高新技术企业认定管理工作网公告由认定机构向企业颁发统一印制的高新技术企业证书?#20445;?#26377;异议的由认定机构进行核实处理
                                第十三条 企业获得高新技术企业资格后应每年5月底前在高新技术企业认定管理工作网填报上一年度知识产权科技人员研发费用经营收入等年度发展情况报表
                                第十四条 对于涉密企业按照国家有关保密工作规定在确保涉密信息安全的前提下按认定工作程序组织认定
                               
                            第四章  监督管理
                                第十五条  科技部财政部税务总局建立随机抽查和重点检查机制加强?#24895;?#22320;高新技术企业认定管理工作的监督检查对存在问题的认定机构提出整改意见并限期改正问题?#29616;?#30340;给予通报批评逾期不改的暂停其认定管理工作
                                第十六条 对已认定的高新技术企业有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的应提请认定机构复核复核后确认不符合认定条件的由认定机构取消其高新技术企业资格并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠
                                第十七条 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化如分立合并重组以及经营业务发生变化等应在三个月内向认定机构报告经认定机构审核符合认定条件的其高新技术企业资格不变对于企业更名的重新核发认定证书编号与有效期不变不符合认定条件的?#24895;?#21517;或条件变化年度起取消其高新技术企业资格
                                第十八条 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的其资格继续有效跨认定机构管理区域部分搬迁的由迁入地认定机构按照?#26223;?#27861;重新认定
                                第十九条 已认定的高新技术企业有下?#34892;?#20026;之一的由认定机构取消其高新技术企业资格
                                一在申请认定过程中存在?#29616;?#24324;虚作假行为的
                                二发生重大安全重大质量事故或有?#29616;?#29615;境违法行为的
                                三未按期报告与认定条件有关重大变化情况或累计两年未填报年度发展情况报表的
                                对被取消高新技术企业资格的企业由认定机构通知税务机关按税收征管法及有关规定追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠
                                第二十条 参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担的有关工作负有诚信合规保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求?#22270;?#24459;的给予相应处理
                               
                            第五章  附  则
                                第二十一条 科技部财政部税务总?#25351;?#25454;?#26223;?#27861;另行制定高新技术企业认定管理工作指引
                                第二十二条  ?#26223;?#27861;由科技部财政部税务总?#25351;?#36131;解释
                                第二十三条  ?#26223;?#27861;自2016年1月1?#25484;?#23454;施原高新技术企业认定管理办法?#32602;?#22269;科发火[2008]172号同时?#29616;?/P>

                            其他税收政策

                            浙江省国家税务局关于?#29616;?#20225;业清算所得税处理办法部分条款的公告2016年第14号
                            为贯彻落实依法治税的要求简化纳税人注销清算程序经研究决定?#29616;?#27993;江省国家税务局关于发布企业清算所得税处理办法的公告?#32602;?#27993;江省国家税务局公告2012年第8号第二十四条第五款清算前12个月及清算期间财务报表资产负债表利润表资产盘点明细表债权债务处置明细表和第七款清算组或者具有法定?#25163;?#30340;中介机构出具的企业所得税清算报告
                            本公告自公布之?#25484;?#23454;施
                            特此公告

                                      浙江省国家税务局 
                                     2016年11月21日
                            国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告2016年第81号
                            根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规定现就房地产开发企业以下简称企业?#20445;?#30001;于土地增值税清算导致多缴企业所得税的退税问题公告如下
                            一企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的该亏损应按照税法规定向以后年度结转用以后年度所得弥补后续开发项目是指正在开发以及中标的项目
                            二企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后当年企业所得税汇算清缴出现亏损且没有后续开发项目的可以按照以下方法计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款并申请退税
                            一该项目缴纳的土地增值税总额应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例在项目开发各年度进行分摊具体按以下公式计算
                            各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额项目年?#35748;?#21806;收入整个项目销售收入总额
                            本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入
                            二该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后余额属于当年应补充扣除的土地增值税企业应调整当年度的应纳税所得额并按规定计算当年度应退的企业所得税税款当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的应作为亏损向以后年度结转并调整以后年度的应纳税所得额
                            三按照上述方法进行土地增值税分摊调整后导致相应年度应纳税所得额出现正数的应按规定计算缴纳企业所得税
                            四企业按上述方法计算的累计退税额不得超过其在该项目开发各年度累计?#23548;?#32564;纳的企业所得税超过部分作为项目清算年度产生的亏损向以后年度结转
                            三企业在申请退税时应向主管税务机关提供书面材料?#24471;?#24212;退企业所得税款的计算过程包括该项目缴纳的土地增值税总额项目销售收入总额项目年?#35748;?#21806;收入额各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税各年度的适用税率以及是否存在后续开发项目等情况
                            四本公告自发布之?#25484;?#26045;行本公告发布之日前企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的在本公告发布后?#28304;?#22312;?#24418;?#24357;补的因土地增值税清算导致的亏损按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款并申请退税
                            国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2010年第29号同时?#29616;?BR>特此公告


                            国家税务总局
                            2016年12月9日

                             
                            上一条李克强?#33322;?#24180;推出6大减税举措增值税税率四?#23548;?#25104;三档
                            下一条2015年1季度所得税热点问题汇编
                             
                             
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